【論文式試験】第３問(H19/2007)

問１

（出題論点）

更新予定

（出題の趣旨）

　キャッシュ・フロー計算書の基礎理論に関する理解、およびその作成能力を問う総合問題である。(1)　期首残高試算表と決算整理前残高試算表に基づいて、間接法により、キャッシュ・フロー計算書を作成する問題である。本問での考慮事項は、キャッシュ・フロー計算書をめぐる基本的な事項であり、本問によってキャッシュ・フロー計算書の基本的な作成能力を試している。(2)　営業活動によるキャッシュ・フローの表示方法については、「直接法」と「間接法」がある。各方法の長所と選択適用の理論的根拠を問うことにより、キャッシュ・フロー計算書の作成方法に関する基本的理解を試している。(3)　利息の支払額の表示区分については、複数の方法があるが、それらの背後にある考え方を理解しているかどうかを試している。

問２

（出題論点）

更新予定

（出題の趣旨）

　企業結合の会計処理に関する理解を問う総合問題である。(1)　株式交換を持分プーリング法によって会計処理する場合について、完全親会社となる会社の個別財務諸表の作成を求めている。(2)　株式交換をパーチェス法によって会計処理する場合について、連結財務諸表の作成を求めている。本問では、完全子会社となる会社が取得企業となる逆取得のケースであり、完全親会社となる会社の資産および負債を時価評価するとともに、のれんを計上する点に留意する必要がある。(3)　被取得企業の事業用固定資産の収益性が著しく低下した場合について、必要な会計処理を分析的に論じることを求めている。